日本總公司要求的月度報告與泰國的月度報表——兩者的差異，以及常見的調整作業

前言——同樣是「月度」，看的東西卻不一樣

泰國當地法人的月度結算，明明每個月都有準時備齊，卻常聽到「做出來的數字並不是日本總公司想看的」這類聲音。原因其實很單純：日本總公司要求的月度報告，與泰國會計實務自然產出的月度報表，從一開始的目的就不同。

• 日本總公司想看的，是為了經營判斷、偏向管理會計的報告
• 泰國當地會計產出的，則是以稅務與法定申報為主要目的的報表

本文將整理以下三點：(1) 日本一般所要求的月度報告、(2) 泰國一般所產出的月度報表、(3) 為了銜接兩者而經常進行的調整作業。

1. 日本一般所要求的月度報告

日本總公司（或日本的會計慣例）對當地法人所期待的月度報告，核心是**「能用於經營決策」的管理會計**。典型的內容如下：

• 月度試算表（餘額試算表）：各會計科目的餘額一覽，是一切的基礎。
• 月度 P/L、B/S：當月的損益表與資產負債表。前提是採發生主義，正確認列歸屬於當月的費用與收益。
• 部門別／產品別／據點別損益：拆解出哪個事業、哪間店、哪個案件賺錢的管理會計。
• 預算實績對比（預實）：相對於預算的達成度與差異分析，並附上說明（差異為何發生）。
• 去年同月比、上月比：掌握趨勢。
• 資金週轉表（現金流量預估）：收支的預實與後續展望。
• KPI、補充說明：未交訂單、人力、存貨週轉等非財務指標，以及會計負責人的簡短評語。

重點在於，格式須符合「總公司的範本（合併報表套表）」，並且期待以日文、附帶說明的形式送達。對方要的不是一堆數字，而是「讀了就能做判斷的報告」。

2. 泰國一般所產出的月度報表

另一方面，泰國當地會計（公司內部會計或記帳代理）每月產出的內容，核心則是以稅務申報與法定申報為主要目的的產出。會計基準一般採用適用中小企業的 TFRS for NPAEs，語言為泰文（或英文）。

• Trial Balance（試算表）／General Ledger（總分類帳）：由會計軟體（PEAK、FlowAccount、Express 等）匯出。
• 月度財務報表（P/L、B/S）：雖然會製作，但格式偏向泰國基準與稅務目的。
• 稅務相關的申報文件：
  • PP30（VAT 申報）
  • PND1（薪資的扣繳所得稅）／PND3、PND53（支付時的預扣稅）
  • PND50、PND51（年度、期中的營利事業所得稅。雖非月度項目，但會影響全年排程）
  • SSO（社會保險） 的月度申報與繳納
• WHT（預扣稅）相關帳冊：預扣稅憑證（50 ทวิ）的開立與收受紀錄。

也就是說，泰國端的報表是為了**「正確地向歲入局、社會保險事務所申報」而最佳化的。部門別損益、預實對比、KPI 這類管理會計，若不特別要求，標準情況下往往不會產出**，總公司與當地之間的期待落差也由此產生。

3. 為了銜接兩者而經常進行的調整作業

要把報表整理成提供給日本總公司的月度報告，必須針對泰國的月度報表進行以下這類調整（重新組合）。這正是當地會計支援功力的展現之處。

3-1. 會計科目的對應（mapping）

將泰國的會計科目體系（CoA）對應到日本總公司的科目體系與合併報表套表。由於科目名稱、顆粒度與分類各不相同，需製作對照表，每月依相同規則重新組合。

3-2. 重組為發生主義、調整期間歸屬

將因稅務考量而認列時點有偏差的項目，正確歸屬到當月。典型例子：

• 應付費用、預付費用的認列
• 獎金提列、各類準備金
• 折舊方針差異（耐用年數、方法）的調整

3-3. 稅金科目的整理（VAT、WHT）

將 VAT（進項／銷項）與 WHT，整理成總公司易於檢視的稅金科目。並加以調整，使營收與費用以未稅金額正確呈現。

3-4. 匯率換算（THB → JPY）

為了總公司報告與合併報表，將 THB 換算為 JPY。需訂定換算匯率（期中平均、期末）的方針，並區分匯兌損益。

3-5. 補上管理會計

另外製作泰國端所沒有的部門別、產品別、據點別損益、預實對比、KPI。將 POS、銷售管理資料與會計勾稽核對，落實到總公司「能做判斷」的顆粒度。

3-6. 會計基準差異的調整（TFRS ⇄ J-GAAP／IFRS）

若在租賃、收入認列、提列等項目上存在基準差異，則配合合併方針調整差異。

3-7. 格式、語言、時點的轉換

最後，整理成總公司格式，並進行日文化＋附加說明。此外，泰國的月度結算往往較晚才確定，因此也要一併設計月度結算的提前化（提早結帳）。

結語——把「泰國的月度」翻譯成「總公司的月度」

實情是，泰國的月度報表若原封不動，往往難以直接用於總公司的決策。重要的是建立一套每月依相同規則，將「泰國基準、稅務目的」翻譯為「日本總公司、管理會計目的」的機制。只要能把對照表、調整規則與報告格式固定下來，月度結算就能又快、又準、又以總公司讀得懂的形式運轉。

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• 泰國 CoA 與總公司科目體系的對應設計
• 發生主義、提列、匯率換算等月度調整規則的建立
• 追加部門別損益、預實、KPI 等管理會計報告
• 整備日文、英文的總公司用格式，並推動月度結算的提前化
• 運用雲端會計（如 PEAK）提升月度作業效率

「從泰國上來的數字，並不是總公司想看的形式」——這類困擾，都能用機制來解決。詳情亦歡迎參閱 會計、稅務。

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